قسبس خيارات الأسهم

الأسئلة المتحققة من أسهم الشركات الصغيرة المؤهلة في 7 أكتوبر 2013 تحديث مكاسب دائرة الإحصاء المركزية 1412 (إحصائيات 2013، ص 546)، الموقعة من قبل الحاكم في 4 أكتوبر 2013، تسمح بأثر رجعي لتأجيل الأعمال التجارية المؤهلة الأسهم الصغيرة (قسبس) و 50 في المائة من الاستبعاد للسنوات الضريبية 2008 إلى 2012. على الرغم من أن أب 1412 ساري المفعول اعتبارا من 1 يناير 2014، فإن فتب يقدم المعلومات التالية لدافعي الضرائب المتأثرين بالتعديلات التي أدخلتها أب 1412 على ضريبة الدخل أمب كود الأقسام 18038.5 و 18152.5 و 18153، فرانك كوتلر ضد مجلس الضرائب الامتياز. (2012) 208 Cal. App.4th 1247، أو إشعار مجلس الضرائب الامتياز 2012-03. دافعو الضرائب الذين لم يقدموا إقراراتهم الضريبية لعام 2012 يحق لدافعي الضرائب الذين يحق لهم الحصول على الأحكام ذات الصلة بأثر رجعي الاستبعاد أو التأجيل. للمطالبة بالاستبعاد أو التأجيل ل قسب على النموذج 540 الجدول D، تقرير كامل المبلغ من الربح من بيع قسبس. مباشرة تحت هذا الخط كتابة استبعاد كسبس والإبلاغ عن مبلغ الاستبعاد كرقم (خسارة) سلبية، أو كتابة كسبس تأجيل وتقديم تقرير عن مبلغ التأجيل باعتباره رقم (خسارة) سلبية. يجب على دافعي الضرائب الذين يدعون الاستثناء أن يبلغوا عن 50٪ من مبلغ الاستبعاد كسبس في النموذج 540 الجدول P، والخط 10، وخيارات الأسهم الحافزة وخيارات الأسهم المؤهلة في كاليفورنيا، كبند بديل أدنى للضريبة (أمت). سيقوم دافعو الضرائب الذين قدموا إقراراتهم الضريبية لعام 2008، وتم الاتصال بهم من قبل فتب فيما يتعلق بانتخابهم فسب فب، بإخطار دافعي الضرائب بما يلي: سيتم سحب الإشعارات المعلقة للتقييمات المقترحة بناء على قرار كاتلر أو إشعار فتب 2012-3. سيتم إرسال الرسائل الختامية إلى دافعي الضرائب الذين وقعوا على إعفاء محدود من كسبس لعام 2008. سيتم إلغاء الضريبة غير المدفوعة أو الفائدة أو العقوبة المقررة نتيجة لإشعار كاتلر ديسيسيونفتب 2012-3. سيتم إصدار المبالغ المستردة للمدفوعات المستلمة المتعلقة بإشعار كوتلر ديسيسيونفتب 2012-3. لا یحتاج دافعو الضرائب إلی أي إجراء لطلب استرداد الأموال، إلا إذا لم یسمعوا من فتب بحلول 30 نوفمبر 2013. وفي ھذه الظروف، یمکن لدافعي الضرائب الاتصال ب فتب علی الرقم 916.845.3030. قد يدفع دافعو الضرائب الذين قدموا إقراراتهم الضريبية لعام 2008، ولم يطالبوا بانتخابات مجلس الوزراء، أن يقوموا بذلك، حيث يعدل نظام أب 1412 النظام الأساسي الحالي (قانون الإيرادات والضرائب، القسم 18038.5، 18152.5) ​​ويزيل المتطلبات السابقة بأن 80٪ من النشاط التجاري تحدث في ولاية كاليفورنيا خلال فترة الحجز. ومع ذلك، يجب على كشب تلبية متطلبات الرواتب في كاليفورنيا 80 في المئة في وقت الاستحواذ لدافعي الضرائب للمطالبة الاستبعاد 50 في المئة الربح أو التأجيل على عائد معدل (المطالبة لاسترداد) إذا كان قانون التقادم مفتوحا. وبصفة عامة، فإن مدة التقادم هي أربع سنوات من تاريخ إيداعها (إذا قدمت خلال فترة التمديد)، أو سنة واحدة من تاريخ الدفع الزائد، أيهما لاحق. وبالإضافة إلى ذلك، يسمح قانون الإيرادات والضرائب الصادر حديثا رقم 18135 لدافعي الضرائب حتى 30 يونيو / حزيران 2014 بتقديم مطالبة كسبس لاسترداد الأموال عن السنة الضريبية 2008. انظر المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب الذين لم يقدموا عودتهم لعام 2012 أعلاه للحصول على تعليمات حول كيفية المطالبة ب استبعاد أو تأجيل. يجب أن تشير العوائد المعدلة باللون الأحمر كسبس كليم فور ريفند في الجزء العلوي من العائد، وتشمل المبلغ المحسوب، وسوف ترسل بالبريد إلى العنوان التالي: مطالبة كوتلر برد 347 مس F381 مجلس ضريبة الامتياز كو فتب إشعار 2012-03 P. O. صندوق 1779 رانشو كوردوفا، كا 95741-1779 تقديم خدمة البريد السريع أو البريد السريع الخاص: مجلس ضريبة الامتياز ساكرامنتو، كا 95827 فتب لا تزال المبادئ التوجيهية 2012-3s تنطبق على السنوات الضريبية 2007 وما قبلها، مع نظام مفتوح. ووقع المحافظ على مشروع القانون رقم 1412 في 4 أكتوبر 2013. وهذا يسمح لدافعي الضرائب بالإبلاغ عن استبعادات كيو إس بي إس وتأجيل المكاسب للفترة الضريبية 2008-2012. المعلومات أدناه هي لأغراض تاريخية. خلفية ينص قانون ضريبة الدخل الاتحادي على استبعاد أو تأجيل الربح من بيع أو تبادل الأسهم المؤهلة الأعمال الصغيرة (قسبس). واعتبارا من عام 1993، اعتمدت ولاية كاليفورنيا أحكامها الخاصة بذاتها التي تتناول الاستثناءات، والتي تعكس بشكل عام القانون الاتحادي القائم. ومع ذلك، فإن قانون ولاية كاليفورنيا يتطلب أن لا يقل عن 80 في المئة من رواتب الشركة في الوقت الذي تم شراء الأسهم يجب أن يكون داخل ولاية كاليفورنيا و 80 في المئة من الأصول وكشوف المرتبات يجب أن يكون داخل ولاية كاليفورنيا خلال فترة دافعي الضرائب عقد للسهم من أجل التأهل للحصول على كسبس استبعاد أو تأجيل. وفي عام 1998، اعتمدت ولاية كاليفورنيا حكمها الخاص بذاته الذي يتناول التأجيل. وقد اعتبرت محكمة الاستئناف في ولاية كاليفورنيا ضد مجلس ضريبة الامتياز (فتب) أن الأحكام الواردة في قانون ولاية كاليفورنيا بشأن متطلبات الأصول والرواتب البالغة 80 في المائة غير دستورية في آب / أغسطس 2012. قرار المحاكم جعلت كاليفورنيا كامل النظام قسسبس غير صالحة وغير قابلة للتنفيذ. ونتيجة لذلك، أصبحت جميع عمليات الاستبعاد والتأجيل التي تمت في إطار قانون كاسبس غير صالحة في السابق بموجب قانون ولاية كاليفورنيا. ومن المهم أن نلاحظ أن قرار المحكمة في كاتلر لم يغير المعاملة الاتحادية لل قسبس. لأن كسبس الاستثناءات والتأجيل لم تعد صالحة لأغراض ولاية كاليفورنيا، دافعي الضرائب الذين استفادوا سابقا من كاليفورنيا معاملة تفضيلية من قسبس في سنوات لا تزال مفتوحة للتقييم بموجب قانون التقادم لمدة أربع سنوات (عموما 2008 وما بعدها) يجب الآن إعادة حساب الخاضعة للضريبة الدخل لكل سنة متأثرة دون استبعاد أو تأجيل المكاسب من التصرف في قسس. بالنسبة لسنوات الضرائب 2007 (والسابقة) التي لا تزال مفتوحة بموجب قانون التقادم، سيتم السماح باستبعاد أو إرجاء كسبس إذا استوفى دافعي الضرائب جميع المتطلبات الأخرى بموجب قانون ولاية كاليفورنيا، أي تلك التي عدا متطلبات الأصول والرواتب البالغة 80 في المائة (انظر فتب إشعار 2012-03). الأسئلة العامة يؤثر هذا الإشعار على دافعي الضرائب الذين استبعدوا أو حصلوا على مكاسب مؤجلة من بيع قسسب تحت بنود قانون الضرائب والضرائب في كاليفورنيا (رامبتك) 18152.5 أو 18038.5. إذا ادعت استبعاد أو تأجيل للسنوات الخاضعة للضريبة اعتبارا من 1 يناير 2008 أو أحدث، فيجب تصحيح هذه العناصر. بالنسبة للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ قبل 1 كانون الثاني (يناير) 2008 وما قبلها، قد يكون من حق بعض دافعي الضرائب تقديم مطالبات باسترداد الأموال. كيف يؤثر ذلك على عائدات ضريبة الدخل الفدرالية الخاصة بك لا تتأثر استبعادات كسبس الفيدرالية والتأجيلات الخاصة بك بقرار كاتلر أو إشعار فتب 2012-03. للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في 1 يناير 2008، أو في وقت لاحق، يجب عليك تقديم إقرارات ضريبية معدلة للسنوات التي تم فيها الإبلاغ عن الاستثناءات أو التأجيل. إذا لم تقم بإيداع الإقرارات الضريبية المعدلة، يمكنك أن تتوقع أن يتم الاتصال من قبل فتب. انظر أيضا الأسئلة المتعلقة بالفوائد والعقوبات 4 فيما يتعلق بآثار تعليق الفائدة وبديل محتمل لتقديم عائد معدل للإبلاغ عن التصحيحات. ماذا لو اتصلت بي فتب وأعتقد أنني لم تستبعد أو تأجيل أي مكاسب كسبس مراجعة عوائدك وتحديد ما إذا كنت ذكرت استبعاد كسبس أو تأجيل. إذا لم يكن هناك استبعاد أو تأجيل المبلغ عنها على الإقرار الضريبي الخاص بك، يرجى الاتصال بنا. سنراجع عودتك واتخذ الإجراء المناسب. كيف حددت فتب العلاج؟ بعد أن رأت المحكمة أن النظام الأساسي غير دستوري، فقد نظرت فتب بعناية في كل خيار إداري ممكن. لم نجد أي خيار قانوني ل فتب ولكن لضرب أحكام للسنوات الضريبية في إطار التقادم. وخلصت المحكمة إلى أن النظام الأساسي يميز بشكل غير مشروع ضد التجارة بين الولايات، وهو وضع يجب معالجته. واضطرت اللجنة إلى التعامل مع القوانين التي وجدت تمييزا غير لائق ضد التجارة بين الولايات في الماضي وتناولت هذا التمييز من خلال سبيل انتصاف يشبه إلى حد كبير سبيل الانتصاف الوارد في الإشعار القانوني 2012-03. وقد تم التقاضي عن سلامة هذا الانتصاف وأيدته محكمة الاستئناف في كاليفورنيا. النية التشريعية واضحة ولا يمكن تغييرها من خلال الإجراءات الإدارية كان القصد من إنشاء الهيئات التشريعية لهذه المنفعة الضريبية هو حفز الاستثمار في ولاية كاليفورنيا. ولم تعتزم السلطة التشريعية مطلقا منح فوائد نظام حماية المستهلك في جميع دافعي الضرائب، بل صممت بوضوح وبشكل لا لبس فيه الأحكام لصالح الاستثمار في الأعمال التجارية في ولاية كاليفورنيا. ولأن دستور كاليفورنيا يمنح صراحة السلطة التشريعية سلطة إصدار القوانين، فإن تعديل التشريع من أجل كتابة قانون جديد يتجاوز سلطة أي سلطة إدارية، بما في ذلك الهيئات المالية الاتحادية. إذا لم تتمكن فتب من تغيير علاجها، من يستطيع تخفيف هذا العبء الضريبي غير المتوقع في حين أن فتب ليس لديه سلطة تقديرية لتقديم الإغاثة، فإن الهيئة التشريعية لا تقيد على نحو مماثل. وقد ترغب الهيئة التشريعية في النظر في اتخاذ إجراءات تصحيحية لتوفير الإغاثة للتأثير سلبا على دافعي الضرائب. الفائدة والعقوبات هل هناك أية عقوبات قد أتعرض لها نتيجة لقرار كاتلر بشكل عام لن تكون هناك عقوبات تم تقييمها بسبب تصحيح الاستبعاد أو الإبلاغ عن المكاسب المتعلقة ب قسبس بموجب الإشعار. ومع ذلك، إذا لم يتم تقديم عودتك الأصلية في الوقت المناسب، قد تكون هناك عقوبة على تقديم عائد متأخر، والذي سوف يستند إلى الضريبة الإضافية المستحقة. انظر أيضا الفائدة والعقوبات أسئلة وأجوبة 5. سوف تستحق الفائدة على الرصيد المستحق كما هو منصوص عليه في قانون ولاية كاليفورنيا. (انظر قسم رمبتك 19101.) فرض الفائدة إلزامي، و فتب غير مسموح به لإلغاء الفائدة إلا إذا أذن بها القانون (الاستئناف من ايمي M. ياماتشي 77-سب-095، 28 يونيو 1977). سوف تكون إما الفائدة تخفيض أو تعليق الفائدة تكون متاحة عموما لا الفائدة الفائدة أو تعليق الفائدة ستكون متاحة. خفض الفائدة مداش تحت القسم 19104 رمبتك، الفائدة قد تخفض فقط في ظروف محدودة حيث كان التأخير بسبب خطأ غير معقول أو تأخير من قبل فتب في تنفيذ قانون وزاري أو إداري. التغيير في القانون بسبب قرار محكمة الاستئناف في كاليفورنيا ليس عملا إداريا أو وزاريا من قبل فتب. تعليق مداش تعليق بموجب القسم 19116، قد يتم تعليق الفائدة حيث لا يتم إصدار إشعار نقص المقترحة في غضون 36 شهرا من تاريخ الاستحقاق الأصلي للعودة أو التاريخ الذي تم تقديمه الأصلي أو العودة المعدلة، أيهما في وقت لاحق. سوف تحسب فتب تلقائيا أي مبلغ تعليق الفائدة المطبق على تقييم العجز المقترح. كما هو موضح أدناه، لأن الموعد المحدد لعودة 2008 هو أكثر من 36 شهرا مضت، قد يكون لبعض دافعي الضرائب ميزة ل فتب لإجراء التعديل عن طريق إشعار التقييم المقترح (نبا) بدلا من دافعي الضرائب تقديم عائد المعدل. إذا ادعيت استبعاد كسبس أو تأجيل على بلدي 2008 ضريبة الدخل الشخصي ضريبة كاليفورنيا، وكنت لم اتصل بي حتى الآن، يجب أن أقدم عودته المعدلة، أو انتظاركم في الاتصال بي بسبب الطريقة قواعد تعليق الفائدة تحت قسم رمبتك 19116، إذا انقضى أكثر من 36 شهرا منذ أن قدمت في الوقت المناسب الخاص بك 2008 العودة، وكنت الآن تقديم عوائد المعدلة بما في ذلك كامل المبلغ من المكاسب التي سبق استبعادها بموجب رمبتك القسم 18152.5 أو المؤجلة بموجب قسم رمبتك 18038.5، مسموح من قبل القانون. بدلا من ذلك، للتأهل لتعليق الفائدة لعام 2008، يمكنك حساب الضريبة الإضافية المستحقة (أو الاتصال بنا للحصول على مساعدة في احتساب الضريبة الإضافية المستحقة) ودفع هذا المبلغ كإيداع ضريبي دون تقديم عائد معدل. وسیتم تطبیق المبلغ المدفوع مقابل الالتزام الضریبي المبین في إشعار التقییم المقترح الذي سنصدرھ لعام 2008. وسیتم تطبیق تعلیق الفائدة علی الفترات بعد انقضاء 36 شھرا من تاریخ تقدیم العائد الأصلي، تاريخ أن فتب يصدر لها نبا (ملاحظة: إلزامية قد تدفع متطلبات الدفع الإلكتروني، انظر قضايا الدفع التعليمات 2). افترض أن دافعي الضرائب باعوا قسبس في عام 2012، وكانوا يعتزمون إما المطالبة بنسبة 50 في المئة من الاستبعاد أو شراء استبدال المخزون في غضون 60 يوما تحسبا لانتخاب كسبسب تأجيل. لم يتم تضمين الربح في حساب الضريبة التقديرية لعام 2012. هل تطبق عقوبة الدفع الناقص للضرائب المقدرة نعم. ولا يسمح القسم 19142 (ب) (1) سوى استثناء بالعقوبة الضريبية المقدرة عندما يكون التغيير خلال السنة ناجما عن حكم من القانون الذي يفصل خلال السنة. ولا ينطبق على التغييرات الناجمة عن تطبيق قرارات المحاكم. مسائل التدقيق والاحتجاج والتسوية ماذا لو كان الإقرار الضريبي الخاص بي يخضع حاليا للتدقيق في فتب أو احتجاجا على قضية كسبس سيقوم مدقق الحسابات أو جلسة الاستماع بحل هذه المشكلة كجزء من عملية التدقيق أو الاحتجاج وفقا لإشعار فتب 2012-03. متى ستقترح قضية فتب إجراء تقييمات ضريبية إضافية على استبعادات أو إرجاءات كسبس - تمت إضافتها في 28 فبراير 2013 سيتم إرسال إشعارات التقييم المقترح بدءا من أوائل أبريل 2013، وستستمر في إصدارها قبل تطبيق قانون (قوانني) تنقضي. هل يمكن لدافعي الضرائب طلب التنازل عن قانون التقادم لعام 2008 لتأجيل إصدار جيش الشعب الجديد - أضيفت 28 فبراير 2013 نعم. التنازل يمتد الوقت ل فتب لإصدار الجيش الشعبي الجديد، أو لدافع الضرائب لاسترداد المبلغ. يمكن لدافعي الضرائب الاتصال ب فتب لطلب التنازل لتمديد انتهاء فترة التقادم لعام 2008. يجب على دافعي الضرائب المهتمين بالتوقيع على التنازل الاتصال بالمدقق على رسالتهم (إذا تلقوا رسالة واحدة) أو الاتصال ب فتب على الرقم 916.845.3030. إذا كان تعليق الفائدة ينطبق، توقيع التنازل تمديد فترة تعليق الفائدة انظر الفائدة والعقوبات أسئلة وأجوبة 3. إذا كنت لا توافق مع موقف فتبرسكوس على قسسبس أو تقييم ضريبة إضافية، يمكنني احتجاج أو استئناف القرار نعم. يتم تطبيق المطالبة العادية المتعلقة بأطر وإجراءات رد الأموال والاحتجاج والاستئناف. كيف يمكنني الاحتجاج على رفض الجيش الشعبي الجديد استثناءات أو إرجاء كيو إس بي إس - أضيفت في 28 فبراير / شباط 2013 وضعت فتب إجراءات لدافعي الضرائب للاحتجاج بسهولة على التقييمات الضريبية قسسبس. إذا كنت ترغب في الاحتجاج على نبا: تحقق من المربع المناسب على الإشعار. التوقيع والتاريخ في المساحة المقدمة. إرسال نسخة من الفاكس أو الفاكس إلى العنوان أو رقم الهاتف المعطى في الإشعار. لا يلزمك إرسال مستندات إضافية في الوقت الحالي. عند الاحتجاج على تقييم الضريبة المقترح ل قسبس، هل يمكن لدافعي الضرائب طلب فتب تأجيل اتخاذ إجراء بشأن الاحتجاج في انتظار الإجراء التشريعي لعام 2013 الذي قد يؤثر على التقييم المقترح من قبل شركة كاسبس - تمت إضافته في 28 فبراير 2013 نعم. وتشمل إجراءات الاحتجاج خيارا يطلب فيها أن يتم الاحتجاج إلى حين اتخاذ إجراء تشريعي. وستستمر الفوائد خلال فترة الإرجاء وأية إجراءات لاحقة بشأن الاحتجاج، إلى حين استلام الدفع. كان لدي تدقيق كسبس التي تم حلها من خلال برنامج التسوية الرسمية فتبرسكوس. أنا ما زلت خاضعا لضريبة إضافية رقم تسوية تسوية المسألة للسنة الضريبية. ولا يلزم اتخاذ أي إجراء آخر ولن يتخذ أي إجراء آخر من جانب فتب. لقد تم تدقيقه من قبل فتب سابقا. هل أحتاج إلى تقديم عائد معدل لقضية كسبس أو توقع أن يتم الاتصال به من قبل فتب فيما يتعلق بقضية كسبس في حين أن فتب عادة لا يعيد فتح التدقيق للسنة الضريبية بعد الانتهاء من التدقيق، وسوف نقوم بإصدار إشعارات إلى دافعي الضرائب الذين ادعوا هذا الاستبعاد أو التأجيل للسنوات الخاضعة للضريبة التي تبدأ في أو بعد 1 يناير 2008، حيث أن قرار كاتلر يمثل تبادلا لقضايا القانون. كوت ليك إذا كان لدى شركة ذات مسؤولية محدودة الآن إجمالي دخل أعلى بسبب إلغاء فوائد قسسبس، سوف تزيد رسوم شركة ذات مسؤولية محدودة بسبب البيع المبلغ عنه نعم، ولكن فقط إذا كان التعديل يزيد من إجمالي دخل شركة ذات مسؤولية محدودة بحيث تتطلب رسوما أعلى من ذمم الشركات ذات المسؤولية المحدودة. هل سيتم تطبيق 10٪ من رسوم الرسوم المقدرة على شركة ذات مسؤولية محدودة في حالة عدم استيفاء استثناء السنة السابقة بحكم تضمين ربح كسبس بموجب الإشعار نعم. وبموجب القسم 17942 (د) (2) من قانون إدارة الشرطة البحرية، لا يوجد أي نص في القانون يسمح بالتنازل عن عقوبة ال ليك. مشكلات الدفع أنا أقوم حاليا بدفع أقساط عن السنوات الضريبية قبل عام 2008. هل يمكنني تقديم مطالبة بالاسترداد عن تلك السنوات نعم، ولكن قد يقتصر رد الأموال على استرداد الدفعات خلال سنة واحدة من تاريخ تقديم المطالبة. إذا كنت دافع ضريبة إلزامية للدفع اإللكتروني، هل يتوجب علي الدفع اإللكتروني إلتزام ضريبي من اإلقرار الضريبي المعدل نعم. لكي تتم معالجة دفعتك بشكل صحيح، يجب عليك التحقق من مربع الإيداع كوتاكس. يرجى إرفاق نسخة من إيصال الدفع الإلكتروني إلى الإقرار الضريبي المعدل. هناك ترتيبات الدفع المتاحة. اطلع على خيارات الدفع. إذا كنت بحاجة إلى دفع الأقساط بسبب قرار كاتلر، سوف فتب التنازل عن رسوم ترتيب الدفع حاليا، لا يوجد أي حكم في القانون للتنازل عن الرسوم على أساس حالة مثل قرار كاتلر. الاتصال بنا للحصول على معلومات إضافية، اتصل بنا على 800.852.5711، أيام الأسبوع، من 7 صباحا إلى 5 مساء. باستثناء العطلات الرسمية أو مراسلتنا على qsbsftb. ca. gov. الأسهم التجارية الصغيرة المؤهلة لدافعي الضرائب الأخرى من الشركات، ثانية. 1202 يستبعد من الدخل الإجمالي ما لا يقل عن 50 من الأرباح المعترف بها في بيع أو تبادل الأسهم المؤهلة للأعمال التجارية الصغيرة التي يحتفظ بها أكثر من خمس سنوات. وبالنسبة إلى الأسهم المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 17 فبراير 2009، وفي أو قبل 27 سبتمبر 2010، كانت نسبة الاستبعاد 75، وبالنسبة للأوراق المالية المؤهلة التي تم الحصول عليها بعد 27 سبتمبر 2010، وقبل 1 يناير 2014، هو 100. مبلغ الاستبعاد هو 60 في حالة بيع أو تبادل بعض الأسهم منطقة التمكين التي تم الحصول عليها بعد 21 ديسمبر 2000، وبيعها قبل عام 2015. سيك. 1202 في عام 1993 قبل تخفيض الحد الأقصى لمعدل الربح الرأسمالي لدافعي الضرائب غير الشرعيين في عام 1997 إلى 20 ثم في عام 2003 إلى 15 (لعام 2013، فإنه يعود إلى 20، ولكن فقط لدافعي الضرائب في 39.6 ضريبة الدخل شريحة). وينص قانون المصالحة والإصلاح الضريبي على النمو والنمو لعام 2003 (جغترا)، P. L. 108-27، والقضاء على تقريبا كل من فائدة معدل الضريبة المتعلقة سيك. 1202 الاستبعاد. ومع ذلك، فإن القدرة على لفة المكاسب على سيك. 1202 الأسهم لا تزال ميزة. بالنسبة لمعظم دافعي الضرائب، فإن قسسبس هو أصل رأسمالي يخضع لمعدلات ضريبة أرباح رأس المال. معظم دافعي الضرائب الذين سيك. 1202 تنطبق على معدل ضريبي فعال أقل مما كان عليه الحال لو لم ينص الكونغرس على الاستبعاد الجزئي للربح ل قسسبس. ومع ذلك، لا يستحق دافعي الضرائب كلا من الاستبعاد الجزئي للربح في القسم الثاني. 1202 وإلى انخفاض معدلات المكاسب الرأسمالية التي ستكون متاحة بخلاف ذلك. يخضع الجزء الخاضع للضريبة من الربح للضريبة وفقا للقواعد العادية ويخضع لمعدل أقصى قدره 28 على أرباح رأس المال. وهذا يجعل الحد الأقصى لمعدل الفائدة الفعلي على المكاسب الناتجة عن بيع قسب 14. ويؤدي التطبيق المحتمل للضريبة الدنيا البديلة (أمت) إلى تقويض فوائد الاستثمار في قسس. ويقتصر الربح المؤهل لأخذها في الاعتبار لأغراض هذا الاستثناء على أكبر 10 ملايين أو 10 أضعاف أساس دافعي الضرائب في الأسهم (البند 1202 (ب) (1)). ويتم احتساب القيد على أساس كل مصدر، مع تطبيق حدود أقل على األفراد المتزوجين الذين يقدمون بشكل منفصل. وفي حالة الأفراد المتزوجين الذين يقدمون عوائد مشتركة، فإن المكسب المستبعد بموجب هذا الحكم موزع بالتساوي بين الزوجين في تطبيق الاستبعاد في السنوات اللاحقة. ولا يتم استخدام الأرباح المستبعدة بموجب هذا الحكم في حساب المكاسب أو الخسائر الرأسمالية طويلة الأجل للمكلفين، وليس دخل الاستثمار لأغراض تحديد الفائدة الاستثمارية. ولأغراض إدخال تعديلات على دخل حساب دافعي الضرائب غير المشمولين بخصم الخسارة التشغيلية، لا يسمح بالاستثناء الجزئي (الفقرة 172 (د) (2) (باء)). وللاطلاع على مناقشة مفصلة للمسائل في هذا المجال، انظر سيك. 1202: الأعمال التجارية الصغيرة الأسهم المكاسب الرأسمالية الاستبعاد، من قبل تينا M. ديسانتي، اتفاق السلام الشامل، في مايو 2013 العدد من مستشار الضرائب. أليستير م. نيفيوس. رئيس تحرير المستشار الضريبي أيضا البحث عن مقالات حول المواضيع التالية في مايو 2013 العدد من المستشار الضريبي: تحليل الاعتبارات الضريبية في الفصل 13 الإفلاسات. مناقشة لتعديل أو إنهاء خطط التعويض المؤجلة غير المؤهلة. نظرة على الضرائب على الصناديق والعقارات تحت صافي ضريبة الدخل الاستثمارية الجديدة. المستشار الضريبي هو مجلة إيكبا الشهرية للتخطيط الضرائب، والاتجاهات، والتقنيات. يمكن لأعضاء إيكبا الاشتراك في المستشار الضريبي بسعر مخفض من 85 في السنة. يمكن لأعضاء قسم الضرائب الاشتراك بسعر مخفض قدره 30 في السنة. اتصل على 800-513-3037 أو البريد الإلكتروني taxsectionaicpa. org للاشتراك في المجلة أو لتصبح عضوا في قسم الضرائب. تقييم الأعمال الصغيرة الأوراق المالية: فرصة لمشاريع التكنولوجيا الناشئة المحرر: آلان وونغ، كبا مكاسب خسائر أمبير شركات التكنولوجيا، في مثل التكنولوجيا الحيوية، تواجه عقبات كبيرة في رفع رأس المال لدعم العمليات حتى يكون لها منتج قابل للتطبيق في السوق. ونتيجة لذلك، فإن جداول رسملتها تختلف عن تلك الخاصة بأنواع أخرى من الأعمال حيث يتم توفير رأس المال مرة واحدة عند بدء التشغيل ويتم تمويل العمليات من المبيعات أو الخدمات التي يتم تقديمها أو تسليمها بعد فترة وجيزة من التنظيم. ويخلق وجود الديون القابلة للتحويل وخيارات أسهم الحوافز والمذكرات والمخزون المفضل، إلى جانب الحاجة إلى رأس مال إضافي، فرصا لإصدار أسهم إضافية مؤهلة للأعمال التجارية الصغيرة في عام 2013. وتعزز الفائدة من الاستبعاد من كسبس مع في أسعار المكاسب الرأسمالية التي دخلت حيز التنفيذ في عام 2013. وقد أصدرت شركة كيو إس بي إس الصادرة بعد 10 أغسطس 1993 وقبل 18 فبراير 2009 مؤهلة للحصول على 50 استبعادا من أرباح رأس المال ولكن الرصيد خاضع لمعدل الربح الرأسمالي 28 . كما أن ضريبة الحد الأدنى البديلة (أمت) دخلت حيز التنفيذ لزيادة خفض الفائدة الصغيرة المستمدة من الاستبعاد. كما خفضت هذه الفائدة المحدودة الجهد الذي وضعه الممارسون في التخطيط حول سيك. 1202- وتغير ذلك مع سن قانون الانتعاش وإعادة الاستثمار الأمريكي لعام 2009 (أرا)، P. L. 111-5. وقد رفعت وكالة أرا معدل الاستبعاد من 50 إلى 75، ولكنها احتفظت بمعدل 28 في الباقي، فضلا عن التسوية الدنيا البديلة للدخل الخاضع للضريبة. ويعتبر الاستبعاد 75 فعالا بالنسبة للمخزون الذي تم اقتناؤه من 18 فبراير / شباط 2009 حتى 27 سبتمبر / أيلول 2010. وهذا ما أعطى الممارسين حافزا أكبر للبدء في استكشاف الفرص، ولكن الاستبعاد كان لا يزال محدودا، ولا يزال ينطوي على آثار أمت، والاستفادة من الفائدة الضريبية. في 28 سبتمبر 2010، قانون الأعمال التجارية الصغيرة لعام 2010، P. L. 111-240، زيادة الاستبعاد إلى 100 لأغراض عادية و أمت ولكن فقط للمخزون صدر قبل 31 ديسمبر 2010. وتم تمديد فترة الاستبعاد 100 في 17 ديسمبر 2010، من خلال الإغاثة الضريبية، وإعادة التأمين على البطالة، وقانون خلق فرص العمل لعام 2010، بل 111-312، حتى 31 ديسمبر 2011. انتهى حكم الاستبعاد 100 في 31 ديسمبر 2011، ولكن تم استعادته بأثر رجعي من قبل قانون الولايات المتحدة الأمريكية لضحايا الضرائب لعام 2012، P. L. 112-240، التي تم التوقيع عليها في القانون في 2 يناير 2013. تمديد مؤقت حتى 31 ديسمبر 2013. تاريخ هذا الحكم لم يسمح الكثير من الوقت للممارسين الضرائب لتعظيم استخدامها. مع انتهاء صلاحية هذا الحكم مرة أخرى في 31 ديسمبر 2013، حان الوقت الآن للعمل مع العملاء لمحاولة تحقيق أقصى قدر من المكاسب المستقبلية التي يمكن استبعادها بالكامل من الضرائب الاتحادية. ما لم يتم تمديد الاستثناء 100، كسب كسبس على الأسهم الصادرة في عام 2014 وبعد ذلك سوف تعود إلى استبعاد 50، وجزء من المكاسب المستبعدة تخضع أمت. نظرا لمختلف التواريخ الفعلية ونسب الاستبعاد، لا بد من تتبع تواريخ الاصدار الأصلي للسهم، وكذلك لفهم أي معاملات الأسهم تشكل قضية جديدة. يجب على المصدرين والمستثمرين من كسبس توثيق التواريخ الأصلية القضية والمؤهل كما قسبس في وقت الإصدار الأصلي. الاستبعاد ل كسبسب وصفها في سيك. 1202 ليست غير محدودة ويتم احتسابها على مستوى المساهمين. بشكل عام، فإن مبلغ كسبس التي يمكن استبعادها من الدخل هو أكبر من 10 مليون أو 10 أضعاف أساس المعدل الكلي لل قسبس الصادرة عن المؤسسة والتخلص منها من قبل دافعي الضرائب خلال السنة الضريبية. ويشمل املساهمون املؤهلون األفراد وكيانات العبور فقط املساهمني من الشركات غير مؤهلني. والحد الأقصى البالغ 10 ملايين دولار هو المبلغ الإجمالي الذي يتعين على دافعي الضرائب تتبعه لكل مصدر. يتم تحديد األساس المعدل بغض النظر عن أي إضافة إلى األساس بعد تاريخ إصدار األسهم. إن الربح المؤهل يعني أي ربح من بيع أو تبادل قسب الذي يحتفظ به لأكثر من خمس سنوات. كسبس تعريف تعريف كسبس يبدو بسيط نسبيا للوهلة الأولى، لكنه يصبح أكثر تعقيدا على مزيد من القراءة. ولكي تكون الشركة مؤهلة كقسم، يجب أن تستوفي التعريف في الوقت الذي يصدر فيه الأصل إلى دافعي الضرائب الذين يبلغون عن الكسب. يتضمن قسس أي أسهم في شركة C وردت في مقابل إما المال أو الممتلكات أو كتعويض عن الخدمات المقدمة إلى المؤسسة. وبصفة عامة، فإن شركة كيو إس بي إس تتضمن أسهم في شركة محلية ج إذا لم يتجاوز إجمالي أصول تلك الشركة 50 مليونا قبل أو بعد إصدار الأسهم مباشرة. ويعني إجمالي الأصول الإجمالية مبلغ النقد والأساس المعدل الكلي للممتلكات الأخرى التي تحتفظ بها المؤسسة. في حالة الممتلكات المساهم بها المقدرة، يتم تحديد األساس المعدل للعقار كما لو كان العقار قد ساهم بقيمته السوقية العادلة. ويشمل الحد البالغ 50 مليونا جميع الشركات ضمن المجموعة التي تسيطر عليها الشركة الأم. إن عتبة الملكية للمجموعة الخاضعة لسيطرة الشركة األم هي 50 ملكية للشركة التابعة لهذا الغرض. يجب الحرص على مراجعة وضمان أن السهم لم يستوف فقط تعريف قسبس في وقت الإصدار ولكن أيضا لتوثيق أن السهم استمر في تلبية بعض المتطلبات التي يجب الحفاظ عليها خلال فترة الحجز. ليس هناك الكثير من التوجيهات في طريقة اللوائح أو السوابق القضائية، وذلك بسبب عدد قليل نسبيا من دافعي الضرائب الذين استخدموا هذا الحكم قبل عام 2009، وحقيقة أنه لا يوجد مؤهل للحصول على 100 كسبا حتى الآن تم بيعها. وثمة شرط إضافي هو أن الشركة يجب أن تفي بمتطلبات الأعمال النشطة لكافة فترة دافعي الضرائب التي يحتفظ بها بشكل كبير للسهم. وتعرف الأعمال النشطة بأنها تستخدم ما لا يقل عن 80 من الأصول حسب قيمة المؤسسة في السلوك النشط لواحدة أو أكثر من الصفقات أو الأعمال المؤهلة. وتنطبق قواعد خاصة على أنشطة بدء التشغيل، والنفقات البحثية والتجريبية في إطار القسم الثاني. 174، أو الأنشطة المتعلقة بالمصروفات البحثية الداخلية الموصوفة في القسم الثاني. 41 - وتعتبر الأصول المستخدمة في هذه الفئات مستخدمة في تجارة أو نشاط تجاري نشط. ويسمح القانون أيضا بالموجودات المحتفظ بها لتلبية احتياجات رأس المال العامل المطلوبة بشكل معقول. ومن المجالات الرئيسية الأخرى التي يجب مراعاتها القيود المفروضة على حيازات العقارات، وحيازات الأسهم غير المملوكة، وإتاوات برامج الحاسوب. ويجب مراقبة هذه المتطلبات على مدى فترة احتجاز دافعي الضرائب، وليس فقط في وقت إصدار الأسهم. ويستثني تعريف التجارة أو الأعمال التجارية المؤهلين على وجه التحديد الخدمات المهنية مثل الرعاية الصحية والقانون والهندسة والعمارة والمحاسبة والعلوم الإكتوارية والفنون الأدائية والاستشارات والألعاب الرياضية والخدمات المالية وخدمات الوساطة المالية أو أي تجارة أخرى يكون فيها الأصل الرئيسي التجارة هي سمعة أو مهارة واحد أو أكثر من موظفيها. كما يستثنى من ذلك الأعمال المصرفية، والتأمين، والتمويل، والتأجير، والاستثمار، أو الأعمال التجارية المماثلة الأنشطة الزراعية والشركات التي تنطوي على إنتاج أو استخراج المنتجات المؤهلة للحصول على خصم استنفاد. بالإضافة إلى ذلك، يتم استبعاد الشركات التي تعمل في فندق أو موتيل أو مطعم أو نشاط تجاري مماثل. يجب توخي الحذر لتحديد أن الشركة التي تصدر الأسهم التي يزعم أنها كسبس لا تشارك في أي من الصفقات المحظورة. ويجدر التذكير بأن هذا التأهيل ليس هاما فقط وقت إصداره ولكن أيضا خلال فترة الحجز بأكملها. وهناك فرصة أخرى لحاملي قسبس من قبل سيك. 1045. سيكس. 1045 و 1202 تحديد كشبس بنفس الطريقة، والتي سيتم مناقشتها في الفقرات القادمة. ويتوفر هذا الخيار للمستثمرين في شركة كيو إس بي إس التي احتفظت بالسهم لمدة ستة أشهر على الأقل. ثانية. 1045 يسمح لحامل قسبس للفة على المكاسب في استبدال كسبس. يجب على دافعي الضرائب الاستثمار في استبدال كبس في غضون 60 يوما من بيع قسسبس. وسيعترف دافعو الضرائب بالربح إلى الحد الذي يتجاوز فيه المبلغ المحقق من البيع تكلفة أي قسس يتم شراؤها خلال فترة الاستبدال (ناقصا أي جزء من تلك التكلفة التي تم أخذها في الاعتبار سابقا بموجب البند 1045). إن مبلغ الربح المؤجل يقلل من الأساس في استبدال قسسب، وبالتالي فإن أي مكاسب غير معترف بها حاليا مؤجلة وغير مستبعدة. لا توجد لغة محددة في أي سيك. 1202 أو 1045 التي تشير إلى أن القسمين يستبعد أحدهما الآخر. لذلك، سيكون من المعقول استنتاج أن دافعي الضرائب الذين يتجاوزون حدود الدولار من سيك. 1202 يمكن استخدام سيك. 1045 لتأجيل المكاسب الزائدة. ومن الواضح أن كسب كسبس سوف تضطر إلى تلبية فترة أطول من خمس سنوات عقد ل سيك. 1202. وبما أن الاستبعاد 100 من المقرر أن ينتهي في 31 ديسمبر 2013، فإن شركات التكنولوجيا الناشئة وغيرها من الشركات المؤهلة C يجب أن تنظر في المعاملات الرأسمالية الحالية والمخطط لها لفرص لزيادة كمية الأسهم الصادرة التي من شأنها أن تكون مؤهلة للاستبعاد 100. وهذا يعني إنشاء أسهم جديدة صدرت في عام 2013. وبإصدار أسهم في عام 2013، قد تكون الشركة قادرة على تحسين وضع المساهمين فيها التي تلقت أصلا أسهم قبل عام 2009. كما أن المخزون المؤهل للاستبعاد 100 قد يصبح أيضا أداة تفاوضية لخروج المؤسسين. ومع ذلك، فإنه ليس من المنطقي تجاهل العواقب الضريبية للمعاملات، في مصلحة إصدار كسبس جديدة. على سبيل المثال، ممارسة خيارات الأسهم سيكون وسيلة للحصول على المزيد من كسبس مؤهلة للاستبعاد 100. ويجب النظر في مقارنة الضريبة المدفوعة حاليا بمعدلات ضريبة الدخل العادية مقابل إمكانية بيع صفقة ضريبية صفرية على الأقل خمس سنوات في المستقبل. قد يكون هذا منطقيا، أو قد لا. ومع ذلك، إذا كانت هناك خطة بالفعل لممارسة الأسهم، إذا كانت على وشك أن تنتهي قريبا بعد 31 ديسمبر 2013، أو إذا كان سعر الإضراب بالقرب من سعر السوق القيمة العادلة والضرائب الحالية هي الحد الأدنى، وممارسة الخيار في عام 2013 في مقابل 2014 يستحق النظر. إن الدين القابل للتحويل هو مجال آخر يمكن أن يسفر عن نتائج عن طريق تسريع التحويل خلال عام 2013. ويتعين على الممارسين أن يكونوا حذرين من اثار ايرادات الغاء الديون من تغير شروط الديون المستحقة وكذلك اثار دخل الفائدة على التحويل سواء كانت الفائدة تدفع نقدا أو في مخزون إضافي. وھذه أیضا عملیة یتم فیھا الاعتراف بالإیرادات الخاضعة للضریبة، ولکن قد یکون من المفید القیام بذلك في عام 2013 بدلا من عام 2014. وللمساھمین الذین یحصلون علی مخزون مقید سببا آخر للنظر في البند الثاني. 83) ب (االنتخاب إلقفال تاريخ إصدار األسهم في عام 2013. ويمكن النظر أيضا في السبل غير التعويضية لزيادة األسهم الصادرة في عام 2013. ويمكن أن تنطوي هذه الخيارات على إعلان أرباح مع خطة لإعادة استثمار الأرباح أو، وببساطة أكبر، إصدار أسهم جديدة نقدا أو ممتلكات. باختصار، يجب على الممارسين العمل بشكل استباقي مع عملاء شركة C ومحاميهم للنظر في طرق لزيادة عدد أسهم كيو إس بي إس المؤهلة للاستبعاد 100. هذا الحكم في القسم الثاني. 1202، جنبا إلى جنب مع الحكم التمديد من ثانية. 1045، يمكن أن توفر استراتيجية خروج مواتية جدا للضرائب. الآن هو الوقت المناسب لضمان هذا الخيار هو متاح وتعظيم. على مدار الساعة تدق، مرة أخرى، على هذا الحكم، الذي يعود إلى 50 استبعاد للأسهم الصادرة بعد 31 ديسمبر 2013، مما يحد كثيرا من قيمة التخطيط. ينطوي التخطيط الضريبي التفاعلي على الإجابة على أسئلة العملاء في خمس سنوات عندما يفكرون في بيع التخطيط الضريبي الاستباقي ينطوي التخطيط الآن لتحقيق أقصى قدر من الفائدة المحتملة من قسس في السنوات المقبلة عند النظر في الخروج. ألان وونغ هو مدير إداري كبير مع بيكر تيلي فيرتشو كروس لب، في مدينة نيويورك. للحصول على معلومات إضافية حول هذه العناصر، اتصل بالسيد وونغ على الرقم 212-792-4986، إكست. 986، أو أوونغباكرتيلي. ما لم يذكر خلاف ذلك، والمساهمين هم أعضاء أو المرتبطة بيكر تلي فيرشو كروس لب.